《股份有限公司会计制度有关会计处理问题补充规定》问题解答

  五、《新制度》所规定的会计核算方法,与近期陆续发布的、由上市公司执行的相关具体会计准则不一致时,公司应按具体会计准则的规定执行。

  答:因以前年度的存货和投资,有的已经消耗、出售或收回,有的仍然保留在相关的存货和投资账户内。为了便于计算和调整,在按补充规定进行追溯调整时,一律按1999年12月31日账面实存的存货和投资作为追溯调整的基础,已经消耗、出售或收回的存货和投资不再追溯调整。

  (3)在“减少注册资本所支付的现金”项目下增设“其中:子公司依法减资支付给少数股东的现金”项目。

文  号:财会字[1999]49号

  2.合并利润表

  答:补充规定要求提取的损失准备,按照公司管理权限分别由董事会或股东大会批准,如果股东大会在年度财务报告对外披露前尚未召开,公司应按董事会批准的计提损失的金额在对外披露的财务报告中反映。如果股东大会批准的计提损失准备的金额与董事会批准的金额不一致的,调整报告年度的期初留存收益。

发布日期:1998-7-27

  答:按照《股份有限公司会计制度》规定,境外上市公司的应收账款应当计提坏账准备,其计提方法、提取比例等由公司自行确定。按照财会函字〔1999〕11号及补充规定的要求,除了应收账款应当计提坏账准备外,其他应收款也应当计提坏账准备。境外上市公司因坏账准备计提范围的变更,也应当按照补充规定的要求,采用追溯调整法,调整期初留存收益以及其他相关项目。

  (4)在附注“净利润”项目下增设“加:少数股东损益”项目。

  答:如果公司的子公司按照其母公司的要求执行《股份有限公司会计制度》的,其子公司也应按照补充规定的要求计提相关资产的损失准备,并采用追溯调整法。母公司在编制合并会计报表时,应追溯到对外提供比较会计报表的最早期间;如果追溯到比较会计报表最早期间,公司的子公司尚未执行《股份有限公司会计制度》的,则追溯到执行《股份有限公司会计制度》时。

  会计估计的变更应在会计报表附注中披露变更的内容和理由、变更的影响数以及影响数不易确定的理由等。

  《股份有限公司会计制度有关会计处理问题补充规定》(财会字〔1999〕35号)(以下简称“补充规定”)下发后,有的地方和部门来电函询问有关具体会计处理问题。经研究,现对公司执行“补充规定”具体操作中有关问题答复如下:

  1.按《新制度》规定计算的长期股权投资差额,自执行《新制度》起,应按《新制度》规定的期限摊销,不再追溯调整。

  二、问:公司1998年执行《股份有限公司会计制度》时,对因坏账准备的计提比例的变更有的按会计政策变更处理,采取了追溯调整法,有的按会计估计变更处理,采用了未来适用法。执行补充规定后,对原来按会计政策变更采用追溯调整法的公司,是否可以重新采用追溯调整法?

  四、公司在编制合并会计报表时,应在《新制度》规定的会计报表格式的基础上编制,但其合并会计报表的合并范围、合并原则、编制程序和编制方法,按照《合并会计报表暂行规定》执行。有关合并会计报表的项目作以下调整:

  六、问:如果公司的子公司按照其母公司的要求执行《股份有限公司会计制度》的,是否可以按照补充规定的要求采用的会计政策,并采用追溯调整法?

  公司在编制合并现金流量表时,应以合并资产负债表和合并利润表以及相关资料为基础,采用与个别现金流量表相同的方法编制合并现金流量表。公司应在现金流量表内增加以下项目:

  四、问:按照补充规定要求,采用追溯调整法时,存货和投资应以哪一年的数据作为追溯调整的基础?

  (2)在“负债合计”项目下和股东权益项目上增设“少数股东权益”项目。

  答:公司1998年执行《股份有限公司会计制度》时,对因坏账准备的计提比例的变更无论是按会计政策变更采取了追溯调整法,还是按会计估计变更采用了未来适用法,执行补充规定后均不再作调整。

执行日期:1998-7-27

执行日期:1999-12-27

  在“减:所得税”项目下增设“减:少数股东损益”项目。

  三、问:公司的预付账款是否可以计提坏账准备?

  公司应在资产负债表内增加以下项目:

  五、问:按照补充规定要求提取的损失准备,在年度财务报告批准报出前未经股东大会批准(指按照管理权限需经股东大会批准的),所计提的损失准备在对外披露的财务报告中如何反映?

国务院有关部(委),各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团:

  如果公司的子公司未执行《股份有限公司会计制度》,仍然执行相关的行业会计制度的,则其子公司不应按补充规定执行,但在编制合并会计报表时,公司应在对其子公司的会计报表按照母公司所执行的补充规定进行追溯调整后编制。

  会计估计的变更,应采用未来适用法。如果会计估计的变更仅影响变更当期,会计估计变更的影响数应计入变更当期与前期相同的相关项目中;如果既影响变更当期又影响未来期间,会计估计变更的影响数应计入变更当期和未来期间与前期相同的相关项目中。

生效日期:1900-1-1

  在采用追溯调整法进行会计处理时,应将会计政策变更的累积影响数调整期初留存收益,会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整。

发布日期:1999-12-27

  (3)在“未分配利润”项目下增设“外币报表折算差额”项目。

  七、问:在编制合并会计报表时,因合并范围变化如何采用追溯调整法?